In einem Band der neueste Stand zum UmwStG für die Praxis
Der Schwerpunkt der zuverlässigen Kommentierung des Umwandlungssteuergesetzes (UmwStG) liegt einerseits auf dem Umwandlungssteuererlass der Finanzverwaltung, andererseits auf der Darstellung der Grundstrukturen sowie der Erläuterung besonders praxisrelevanter Fragen. Die dritte Auflage bietet u.a. eine Kommentierung der wesentlichen für eine Umwandlung relevanten steuerlichen Rechtsgebiete in einem Band: Umwandlungssteuerrecht mit seinen Bezügen zum Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz und Gewerbesteuergesetz, daneben aber auch Abschnitte zur Umsatzsteuer und zur geänderten Grunderwerbsteuer in der Umwandlung. Bereits berücksichtigt sind das Gesetz zur Modernisierung zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts (KöMoG) und das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG) und erste Erläuterungen der Option zur Körperschaftsbesteuerung (§ 1a KStG). Die gesetzlichen Sonderregelungen zum Brexit und zur Coronakrise sind ebenfalls eingearbeitet.
Schwerpunkt Umwandlungssteuererlass
Die Kommentierung erfolgt mit einem deutlichen Schwerpunkt auf dem hierzu ergangenen Umwandlungssteuererlass der Finanzverwaltung: Welche Wertungen liegen ihm zugrunde, welche Konsequenzen lassen sich aus ihm ziehen und wo begegnet die Auffassung der Finanzverwaltung fundierten Bedenken? Außerdem geben die Autoren Antworten auf zahlreiche nicht geregelte Fragen.
KöMoG, MoPeG, Globalisierung, Brexit und Corona
In der 3. Auflage sind neben der zwischenzeitlich ergangenen Rechtsprechung und den aktuellen Entwicklungen in Literatur und Finanzverwaltung bereits das KöMoG, das MoPeG – beide vom 25. Juni 2021 – und das Grunderwerbsteuer-Änderungsgesetz vom 12. Mai 2021 berücksichtigt. Die Kommentierung stellt also insbesondere bereits die teilweise Globalisierung der für die Umwandlung von Körperschaften maßgeblichen Teile des Umwandlungssteuergesetzes (§ 1 UmwStG, § 12 Absatz 2 und 3 KStG i.d.F. des KöMoG) dar, die auf Umwandlungen mit einem steuerlichen Übertragungsstichtag nach dem 31.12.2021 Anwendung findet. Eingearbeitet sind auch die gesetzlichen Sonderregelungen zum Brexit und zur Coronakrise.
§ 1a KStG
Wegen der großen Praxisrelevanz und der vielfältigen Bezügen zum Umwandlungssteuerrecht enthält das Werk außerdem eine umfangreiche Erstkommentierung der Option zur Körperschaftsbesteuerung (§ 1a KStG). Das seit 2022 mögliche Optionsmodell ist beratungs- und rechtsfolgenintensiv. Die Erstkommentierung des § 1a KStG stellt nicht nur die komplexe Neuregelung vor, sondern beleuchtet auch die Bezüge zu anderen Rechtsgebieten (internationales Steuerrecht, Umwandlungssteuerrecht, Grunderwerbsteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer u.a.m.). Außerdem gibt das Autorenteam Beratungshinweise, welche wesentlichen Gesichtspunkte bei einer Entscheidung über die Ausübung der Option und ihre rechtliche Ausgestaltung zu beachten sind.
Für Steuerberaterinnen und Steuerberater, Wirtschaftsprüferinnen und Wirtschaftsprüfer, Fachanwältinnen und Fachanwälte für Steuerrecht, Dozentinnen und Dozenten
Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
Auswirkungen auf den Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers
Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten
Besteuerung offener Rücklagen
Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen
Formwechsel in eine Personengesellschaft
Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft
Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
Gewerbesteuer
Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft
Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft
Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
Bewertung der Anteile beim Anteilstausch
Besteuerung des Anteilseigners
Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft
Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in
Allgemeine Vorschriften
Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
Steuerliche Rückwirkung
Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
Auswirkungen auf den Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers
Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Besteuerung offener Rücklagen
Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen
Formwechsel in eine Personengesellschaft
Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft
Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft
Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft
Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
Gewerbesteuer
Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft
Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft
Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
Bewertung der Anteile beim Anteilstausch
Besteuerung des Anteilseigners
Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft
Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunterneheine Personengesellschaft
Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
Verhinderung von Missbräuchen
Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
Anwendungsvorschriften
Bekanntmachungserlaubnis
Option zur Körperschaftsbesteuerung
Umsatzsteuer bei Umwandlungen und Einbringung
Anhang zur Grunderwerbsteuer auf Grundlage der am 1.7.2021 in Kraft getretenen Änderungen des GrEStG