Ob innerstaatliche, grenzüberschreitende oder ausländische Unternehmensumstrukturierungen - der Band erläutert umfassend unter anderem Verschmelzung, Spaltung, Einbringung, Formwechsel und die steuerliche Behandlung der übertragenden und übernehmenden Rechtsträger sowie der Gesellschafter. Mit einem eigenen Kapitel zu den Besonderheiten bei Umwandlungen der öffentlichen Hand.
Es ist sowohl für Studienzwecke als auch für die Erarbeitung von Lösungsansätzen in der praktischen Anwendung bestens geeignet. Alle wichtigen Themenbereiche werden übersichtlich dargestellt sowie anhand zahlreicher Beispiele und Übungsfälle ausführlich erläutert.
Die Neuauflage berücksichtigt u.a. die zahlreichen Gesetzesänderungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz, das Steueroasenabwehrgesetz, das KöMoG und das JStG 2022.
Rechtsstand: 1. Februar 2023
Von:
- Dipl.-Finanzwirt (FH) Jörg Klingebiel, Oberregierungsrat, Referent für Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Gemeinnützigkeits- und Umwandlungssteuerrecht im Ministerium der Finanzen des Landes Sachsen-Anhalt, Magdeburg.
- Dipl.-Finanzwirt Joachim Patt, Regierungsrat, Sachgebietsleiter im Finanzamt für Groß- und Konzern-Betriebsprüfung Köln.
- Dipl.-Finanzwirt (FH) Torsten Krause, Steuerberater in eigener Kanzlei in Hannover; Referent in der Aus- und Fortbildung für Steuerberater.
- Grundlagen des Umwandlungssteuerrechts
- Allgemeines
- Umwandlungsmethoden
- Umwandlungsgründe
- Wesentliche steuerrechtliche Fragen bei einer Umwandlung
- Umwandlungen und Vermögensübertragungen außerhalb des Anwendungsbereichs des Umwandlungssteuergesetzes
- Anwendungsbereich des Umwandlungssteuergesetzes und steuerliche Rückwirkung
- Allgemeines
- Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes
- Sachlicher Anwendungsbereich
- Persönlicher Anwendungsbereich
- Steuerliche Rückwirkung (§ 2 UmwStG)
- Umwandlungen von Körperschaften in andere Rechtsformen
- Die Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person (§§3-8, 10, 18 UmwStG)
- Die Voraussetzungen für eine Verschmelzung nach §§3-8, 10, 18 UmwStG. 128
- Die Besteuerung des Vermögensübergangs von der Körperschaft auf die Personengesellschaft oder natürliche Person nach §§3-8, 10, 18 UmwStG 131
- Die steuerliche Behandlung der Verschmelzung bei der übernehmenden Personengesellschaft
- Besteuerung offener Rücklagen (§7 UmwStG)
- Verfahrensfragen zu §§4 ff. UmwStG
- Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten bei der übernehmenden Personenhandelsgesellschaft (§6 UmwStG)
- Die Körperschaftsteuererhöhung (5 10 UmwStG)
- Gewerbesteuer bei der Verschmelzung von einer Körperschaft auf eine natürliche Person oder auf eine Personenhandelsgesellschaft sowie bei einem Formwechsel in eine Personengesellschaft (§18 UmwStG)
- Umsatzsteuer
- Grunderwerbsteuer
- Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen (§8 UmwStG)
- Formwechsel einer Kapitalgesellschaft oder einer Genossenschaft in eine Personengesellschaft (§9 UmwStG)
- Einführung
- Der Formwechsel im Umwandlungsgesetz
- Formwechsel Kapitalgesellschaft in Personengesellschaft (§ 9 UmwStG) 247
- Formwechsel einer eingetragenen Genossenschaft in eine Personengesellschaft i. S. d. § 38a LwAnpG
- Grunderwerbsteuer
- Umsatzsteuer
- Gewerbesteuer
- Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine GmbH & Co. KG
- Umwandlung auf eine andere Körperschaft durch Verschmelzung
- Allgemeines
- Auswirkungen bei der übertragenden Körperschaft (§11 UmwStG)
- Auswirkungen bei der übernehmenden Körperschaft (512 UmwStG)
- Auswirkungen bei den Anteilseignern der übertragenden Gesellschaft (§ 13 UmwStG)
- Auswirkungen der Verschmelzung auf eine Organschaft
- Umwandlung auf eine andere Körperschaft durch Spaltung
- Allgemeines
- Steuerliche Beurteilung der Spaltung einer Körperschaft
- Auswirkungen der Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Organschaft
- Umwandlung auf eine Personengesellschaft durch Spaltung
- Allgemeines
- Steuerrechtliche Beurteilung der Spaltung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft
- Einbringungstatbestände
- Einbringung von Unternehmen(-steilen) oder Anteilen an Kapitalgesellschaften in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (Sacheinlage bzw. Anteilstausch, ää 20 bis 23 und 25 UmwStG)
- Allgemeines und Übersicht über die Einbringungsvorschriften
- Anwendungsbereich der Einbringungsvorschriften der 020ff. UmwStG
- Einbringung von Unternehmen(-steilen) in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft - Begriff und Tatbestand der Sacheinlage (§ 20 Abs. 1 UmwStG)
- Rechtsfolgen der Sacheinlage (Übersicht)
- Rechtsfolgen der Sacheinlage für den eingebrachten Betrieb
- Rechtsfolgen der Sacheinlage für die aufnehmende Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
- Rechtsfolgen der Sacheinlage für den Einbringenden
- Einbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften
- (Anteilstausch, §21 UmwStG)
- Einbringung von Unternehmen(-steilen) in eine Personengesellschaft (§24 UmwStG)
- Einleitung und Anwendungsbereich
- Einbringung in eine Personengesellschaft gern. §24 UmwStG als Unterfall der Betriebsveräußerung
- Grundlagen und Systematik der Steuervergünstigung des §24 UmwStG
- Regelungsbereich
- Systematische Einordnung
- Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft (§24 Abs. 1 UmwStG)
- Rechtsfolgen der Einbringung gemäß §24 Abs. 2 bis 6 UmwStG (Übersicht)
- Rechtsfolgen der Sacheinlage für den eingebrachten Betrieb
- Rechtsfolgen der Einbringung für die aufnehmende Personengesellschaft (§24 Abs. 2, 4 und 6 UmwStG)
- Rechtsfolgen der Einbringung für die einbringende Person (§24 Abs. 3 und 5 UmwStG)
- Gewerbesteuer
- Umsatzsteuer
- Umwandlungen der öffentlichen Hand
- Verwaltungsrecht
- Einführung
- Organisationsformen der öffentlichen Verwaltung
- Steuerrecht
- Einführung
- Hoheitsbetriebe
- Betriebe gewerblicher Art (§ 4 KStG)
- Umstrukturierungen der öffentlichen Hand unter Einbeziehung des Umwandlungsgesetzes und des Umwandlungssteuergesetzes
- Zusammenfassende Übersicht über die Umwandlungsmöglichkeiten der öffentlichen Hand
