Kleine Kapitalgesellschaften richtig bilanzieren
Die Größe entscheidet! Das deutsche Bilanzrecht gilt zwar zunächst einmal für alle Kaufleute und damit auch für alle Kapitalgesellschaften (& Co.). Kleinste und kleine Kapitalgesellschaften (& Co.) genießen jedoch zahlreiche Erleichterungen bei der Aufstellung und Offenlegung des Jahresabschlusses. Welche Erleichterungen in Anspruch genommen werden können, darüber informiert und berät dieses Buch.
Doch mehr noch: Von den handelsrechtlichen GoB über die korrekte Abbildung jedes Bilanzpostens bis hin zu den Auswirkungen bei Pflichtverletzungen werden praxisnah alle Themen rund um Bilanzierung, Aufstellung und Offenlegung des Jahresabschlusses kleiner Kapitalgesellschaften erläutert. Ganz aktuell werden auch die Auswirkungen der Corona-Pandemie auf den Jahresabschluss aufgezeigt. Ebenso wird auf die Besonderheiten der unterschiedlichen Rechtsformen (UG (haftungsbeschränkt), GmbH, GmbH & Co. KG, AG und Genossenschaften) eingegangen. Leicht verständliche Praxishinweise, Beispiele und Checklisten bieten Unterstützung und Entscheidungshilfen bei der Aufstellung des Abschlusses.
Die neu strukturierte 3. Auflage klärt aber nicht nur die Einzelfragen der Bilanzierung, sondern auch die der Anpassungen durch Betriebsprüfungen. Zudem wird erläutert, was bei der Feststellung des Jahresabschlusses und bei der Ergebnisverwendung zu beachten ist. Die hier neu beschriebenen Best Practice Lösungen bieten passgenaue Empfehlungen für die kleinen Kapitalgesellschaften.
Von:
- Prof. Dr. Carsten Theile
- Steuerberater Wirtschaftsprüfer Wolfgang Eggert.
1 Überblick: Aufstellung des Jahresabschlusses und Offenlegung
- 1.1 Handelsrechtliche Bedeutung des Jahresabschlusses
- 1.2 Größenklasse „Kleinstkapitalgesellschaften“
- 1.3 Die wesentlichen Pflichten zum Jahresabschluss nach HGB
2 Das HGB-Bilanzrecht
- 2.1 Skizze zur Rechtsentwicklung des HGB unter dem Einfluss der EU
- 2.2 Struktur und Inhalt der Bilanzrechtsvorschriften im HGB
3 Kapitalgesellschaften und bestimmte Personenhandelsgesellschaften
- 3.1 Kapitalgesellschaften
- 3.2 Bestimmte Personenhandelsgesellschaften – Erscheinungsformen
- 3.3 Umkehrschluss: „reine“ Personenhandelsgesellschaften – Vermeidungsstrategien der Offenlegung
4 Prozess und Verantwortlichkeit der Abschlussaufstellung
- 4.1 Aufstellungsverpflichtete
- 4.2 Aufstellungsfrist, Unterzeichnung
- 4.3 Aufstellungsumfang
- 4.4 Sanktionen
- 4.5 Prozess
5 Größenklassen
- 5.1 Prüfschema zur Klassifizierung
- 5.2 Kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaft
- 5.3 Konzernverbundene Kapitalgesellschaft
- 5.4 Größenkriterien
- 5.5 Anwendungsfälle
- 5.6 Informations- und Auskunftsrechte der Arbeitnehmervertretungen
- 5.7 Gestaltungsmöglichkeiten
- 5.8 Voraussetzung zur Inanspruchnahme von Erleichterungen bei der Kleinstkapitalgesellschaft
6 Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung und Bilanzierung
- 6.1 Überblick
- 6.2 Die Dokumentationsgrundsätze
- 6.3 Saldierungsverbot, Vergleichbarkeit
- 6.4 Beurteilung der Going Concern-Annahme (unter spezieller Berücksichtigung der Corona-Krise)
- 6.5 Pagatorik
- 6.6 Vorsichtsprinzip (Imparitätsprinzip, Wertaufhellung, Realisationsprinzip, Anschaffungskostenprinzip)
- 6.7 Einzelbewertung und Saldierungsverbot; Stichtagsprinzip und Geschäftsjahr
- 6.8 Vollständigkeitsgebot (Bilanzansatz)
7 Bilanzierung
- 7.1 Zum Verhältnis von Handels- und Steuerbilanz
- 7.2 Einzelfragen der Bilanzierung
- 7.3 Anpassungen durch Betriebsprüfung
8 Bilanz
- 8.1 Gliederung bei der kleinen Kapitalgesellschaft
- 8.2 Gliederung bei der Kleinstkapitalgesellschaft
- 8.3 Gliederungserweiterungen
- 8.4 Rechtsformspezifische Gliederungsfragen
- 8.5 Angaben „unter der Bilanz“ bei der Kleinstkapitalgesellschaft (& Co.)
- 8.6 Angaben „unter der Bilanz“ bei der Kleinstgenossenschaft
- 8.7 Identifikation des Unternehmens
9 Gewinn- und Verlustrechnung
- 9.1 Gliederung bei der kleinen Kapitalgesellschaft
- 9.2 Gliederung bei der Kleinstkapitalgesellschaft
- 9.3 Umsatzerlöse und sonstige betriebliche Erträge
- 9.4 Ergebnisverwendungsrechnung für Aktiengesellschaften
10 Anhang
- 10.1 Bedeutung und Funktionen
- 10.2 Aufstellungsgrundsätze
- 10.3 Gliederung des Anhangs
- 10.4 Formen der Angaben
- 10.5 Anhangcheckliste für die kleine Kapitalgesellschaft
- 10.6 Anhangcheckliste für die Kleinstkapitalgesellschaft (& Co.)
11 Feststellung und Ergebnisverwendung bei der GmbH
- 11.1 Feststellung des Jahresabschlusses
- 11.2 Gewinnausschüttungen – insbesondere deren Zulässigkeit
- 11.3 Unzulässige Gewinnausschüttungen
- 11.4 Steuerliche Folgen auf Gesellschaftsebene
- 11.5 Buchungsbeispiele nach dem SKR 04
- 11.6 Fazit
12 Offenlegung, Hinterlegung
- 12.1 Offenlegungs- und Hinterlegungsfrist
- 12.2 Offenzulegende Unterlagen bei der kleinen Kapitalgesellschaft
- 12.3 Zu hinterlegende Unterlagen bei der Kleinstkapitalgesellschaft
- 12.4 Offenlegungsverfahren, Hinterlegungsverfahren
- 12.5 Erhältlichkeit der Abschlüsse
13 Pflichtverletzungen und Sanktionen
- 13.1 Aufstellung des Jahresabschlusses
- 13.2 Rechtsfolgen bei Verletzung der Offenlegungspflicht
Anhang: Drittes Buch Handelsbücher (Auszug)