Der "Refomkommentar" zum geänderten Außensteuerrecht von C.H.Beck mit vielen Insider-Informationen. Die europäische "Anti Tax Avoidance Directive" (ATAD) wurde mit dem ATADUmsG in deutsches Recht umgesetzt. Dieser neue Beck'sche Steuerkommentar erläutert alle Rechtsänderungen mit wissenschaftlicher Tiefe. Auch die jüngst erfolgte Neuregelung der Verrechnungspreise (§ 1 AStG) sowie der neue § 1a AStG zur Preisanpassungsklausel wurden berücksichtigt. Rechtsstand des Kommentars ist Frühjahr 2025.
Alles zum Außensteuerrecht
Erläutert werden in dieser umfassenden Kommentierung auch die Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes nach § 1 Absatz 1 des Außensteuergesetzes in Fällen grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung - FVerlV) und die Gewinnaufteilungsverordnung für Betriebsstätten (BsGaV). Ebenfalls enthalten sind viele Anmerkungen der renommierten Experten zum aktuellen BFM-Anwendungserlass.
Was hat sich geändert ?
- die Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG
- die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG
- die steuerliche Ent- und Verstrickung
- die Regelung hybrider Finanzierungen, Gestaltungen und Rechtsträger zur Vermeidung eines doppelten Betriebsausgabenabzugs bzw. Sicherstellung einer Einmalbesteuerung
Kritisches im Vorwort (Auszug)
Der Herausgeber, Prof. Dr. Dietmar Gosch (Vors. Richter am BFH a. D.), zählt in seinem Vorwort die zunehmenden Versuche des Fiskus auf, grenzüberschreitende Aktivitäten von Unternehmen und einzelnen Bürgern steuerlich immer perfekter zu erfassen. Einleitend schreibt er:
(…) "Das Außensteuergesetz erlebt einen Frühling. Es ist ein Abwehrgesetz. Ihm war über lange Zeit ein beträchtlicher Dornröschenschlaf vergönnt, rechtspraktisch wie rechtstheoretisch. Doch das hat sich spürbar verändert. Gepaart mit den besonderen Steuerkomplexitäten, die mit dem Blick über die Grenze allemal verbunden sind, rückt es in die Mitte der Steuerbegehrlichkeiten und des Steuerinteresses, des Steuerstreits: Das gilt einhergehend mit der Zunahme multinationaler Unternehmen für die Einkünftekorrekturen in Konzernstrukturen ebenso wie für die Besorgnis der nationalen Gesetzgeber vor Steuerflucht und vor etlichen, tatsächlichen wie angeblichen Steuermissbräuchlichkeiten. Zusammen mit der „Oasenbekämpfung“ durch das StAbwG und das MinStG soll das AStG in der grenzüber-schreitenden Welt einer leistungsgerechten Besteuerung dienen, zugleich nationales Besteuerungssubstrat sichern. Das geschieht auf vielfache Weise. Die besagten Einkommenskorrekturen werden immerfort verfeinert…"
Danach folgt eine lesenswerte Aufzählung der dahingehenden steuerrechtlichen Aktivitäten des Gesetzgebers in den letzten Jahren.
Pluspunkte der Kommentierung
Das namhafte Autorenteam verdeutlicht die inhaltlichen Bezüge der außensteuerrechtlichen Normen zu verwandten Rechtsnormen und zeigt auf diese Weise Lösungsmöglichkeiten bei noch ungeklärten Rechtsfragen.
Ausführlich kommentiert werden in der Neuauflage auch das Mindestbesteuerungsrichtlinien-Umsetzungsgesetz, das Wachstumschancengesetz, der neue Anwendungserlass zum AStG und die Änderungen durch das JStG 2022
Abstract mit Ergänzungen von Ralf Borowski
Juristische Fachbuchhandlung am Landgericht
